(一)资料

【名词&注释】

会计凭证(accounting voucher)、原始凭证(source document)、销售业务(selling operation)、应付账款(accounts payable)、主营业务收入(the income from main business)、主要产品(main products)、产品销售(product sales)、银行存款余额(bank balance)、银行存款日记账(cash in bank journal)、明显变化(significant change)

[多选题](一)资料

A. 2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
B. 审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证;出纳员负责记录主营业务收入明细账;主管会计负责批准坏账的核销。
C. 审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化^{(significant change)};抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账;抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
D. 审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。
E. 审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售^{(product sales)}情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。
F. 审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2
G. (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
H. “资料l”中，违反内部控制要求的有：( )
I. 销售部门负责批准赊销信用
J. 仓储部门负责发送货物并填制发货凭证
K. 出纳员负责记录主营业务收入明细账
L. 主管会计负责批准坏账的核销

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举一反三：

[单选题]下列审计证据中。证明力最强的是：

A. 被审计单位提供的证明材料
B. 被审计单位会计人员的言词证据
C. 有关审计事项的环境证据
D. 审计人员亲自编制的相关资料

[单选题]“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：

A. 重新调查了解相关内部控制
B. 对当年各月份银行存款余额^{(bank balance)}进行趋势分析
C. 随机抽取部分银行存款日记账^{(cash in bank journal)}记录并加以审核
D. 审查被审计单位编制的银行存款余额^{(bank balance)}调节表

[多选题]下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有：

A. 对外签订重大抵押合同
B. 以前年度售出商品发生退货
C. 因发生火灾导致存货严重损失
D. 公司与另一公司合并
E. 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错

[单选题]该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：

A. 少计生产成本
B. 少计负债
C. 多计当年收入
D. 少计当年利润

[多选题]在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：

A. 参与制定盘点计划
B. 到现场监督盘点工作的进行
C. 自始至终亲自参与盘点
D. 登记材料盘点记录
E. 注意查验库存材料质量

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